Abschreibung: Was ist das und wie funktioniert sie in der Buchhaltung?

Was ist eine Abschreibung?

Die Abschreibung bezeichnet den Werteverzehr von Anlagevermögen über dessen Nutzungsdauer. Dieser Wertverlust entsteht durch Abnutzung, Alterung oder technische Überholung von Wirtschaftsgütern wie Maschinen, Fahrzeugen oder Software. In der Buchhaltung wird die Abschreibung genutzt, um diesen Wertverlust periodengerecht zu erfassen und somit ein realistisches Bild der Vermögenslage eines Unternehmens zu zeichnen.

Warum sind Abschreibungen wichtig?

• Steuerliche Vorteile: Durch Abschreibungen mindern Unternehmen ihren zu versteuernden Gewinn, was zu einer niedrigeren Steuerlast führt.
• Transparente Buchführung: Abschreibungen sorgen für eine korrekte Darstellung des Vermögenswerts in der Bilanz.
• Investitionsplanung: Sie helfen bei der Planung von Ersatzinvestitionen, indem sie die Nutzungsdauer von Anlagegütern aufzeigen.

Arten von Abschreibungen

1. Lineare Abschreibung:
   • Beschreibung: Gleichmäßige Verteilung des Anschaffungswerts über die Nutzungsdauer.
   • Anwendung: Jährlich wird derselbe Betrag abgeschrieben.
   • Beispiel: Ein Laptop kostet 1.800 € und hat eine Nutzungsdauer von 3 Jahren. Jährliche Abschreibung: 600 €.
2. Degressive Abschreibung:
   • Beschreibung: Höhere Abschreibungsbeträge am Anfang, die sich über die Zeit verringern.
   • Anwendung: Prozentsatz wird auf den jeweiligen Restbuchwert angewendet.
   • Hinweis: Die degressive Abschreibung ist gesetzlich nur in bestimmten Zeiträumen und für bestimmte Güter zulässig.
3. Leistungsabschreibung:
   • Beschreibung: Abschreibung basierend auf der tatsächlichen Nutzung oder Leistung.
   • Anwendung: Häufig bei Maschinen oder Fahrzeugen, abhängig von Betriebsstunden oder gefahrenen Kilometern.
4. Außerplanmäßige Abschreibung:
   • Beschreibung: Abschreibung aufgrund unerwarteter Wertminderungen, z. B. durch Beschädigung oder technische Überholung.
   • Anwendung: Zusätzlich zur planmäßigen Abschreibung.

Abschreibungstabellen (AfA-Tabellen)

Die Absetzung für Abnutzung (AfA)-Tabellen des Bundesfinanzministeriums geben die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verschiedener Wirtschaftsgüter vor. Diese dienen als Orientierung für Unternehmen.

Beispiele für Nutzungsdauern laut AfA-Tabellen:

• Büroausstattung: 10 Jahre
• Kfz: 6 Jahre
• Computerhardware: 3 Jahre
• Software: 3 bis 5 Jahre

Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)

• Definition: Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten bis zu 800 € netto.
• Sofortabschreibung: GWG können im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben werden.
• Sammelposten: Alternativ können GWG in einem Sammelposten über 5 Jahre abgeschrieben werden.

Schritte zur Durchführung einer Abschreibung

1. Ermittlung der Anschaffungskosten:
   • Kaufpreis plus Nebenkosten (Transport, Installation, Zollgebühren).
2. Festlegung der Nutzungsdauer:
   • Anhand der AfA-Tabellen oder betrieblicher Erfahrungen.
3. Wahl der Abschreibungsmethode:
   • Meistens lineare Abschreibung, sofern gesetzlich nichts anderes vorgeschrieben ist.
4. Berechnung des jährlichen Abschreibungsbetrags:
   • Lineare Abschreibung: Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer.
5. Erfassung in der Buchhaltung:
   • Jährliche Buchung des Abschreibungsbetrags als Aufwand.

Beispiel einer linearen Abschreibung

• Anschaffung einer Maschine: 50.000 €
• Nutzungsdauer: 10 Jahre
• Jährliche Abschreibung: 50.000 € ÷ 10 Jahre = 5.000 € pro Jahr

Fazit

Die Abschreibung ist ein wesentliches Instrument in der Buchhaltung, um den Wertverlust von Anlagevermögen realistisch darzustellen und steuerliche Vorteile zu nutzen. Durch die planmäßige Erfassung der Abschreibungen erhalten Unternehmen ein genaues Bild ihrer finanziellen Situation und können zukünftige Investitionen besser planen. Mit der richtigen Software, wie Papierkram, wird die Verwaltung von Abschreibungen zum Kinderspiel und trägt zur Effizienz Ihrer Buchhaltungsprozesse bei.